Çok Uluslu Şirket Gruplarında Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun ek maddelerinde düzenlenen küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, kapsamına giren çok uluslu işletme gruplarının faaliyet gösterdikleri ülkelerdeki kazanç ve kapsanan vergilerini belirli kurallara göre karşılaştırır. Kanun, asgari kurumlar vergisi oranını yüzde 15 olarak tanımlar. İlgili ülkedeki hesaplanan vergi yükü bu düzeyin altında kaldığında, kanundaki hesaplama yöntemine göre tamamlayıcı vergi gündeme gelebilir. Buradaki oran, Türkiye’deki bütün şirketlere uygulanan genel kurumlar vergisi oranı değildir.

Hesaplamada grup ve işletme tanımları, ülkesel bazlı kazanç, kapsanan vergiler, istisnalar ve belirli güvenli liman kuralları önem taşır. Bu yüzden yalnızca bir bağlı şirketin tek başına efektif vergi oranına bakmak yeterli olmayabilir. Kanun, verginin mükelleflerini ve beyan, tarh ve ödeme kurallarını da ayrıca düzenler. Uygulanabilirlik değerlendirmesinde grubun uluslararası yapısı, konsolide finansal verileri ve işletmelerin yerleşik oldukları ülkeler belirleyicidir. Bu çalışma, olağan kurumlar vergisi hesabından ayrı, özel kapsam ve hesaplama kurallarına sahip bir rejimdir.