Dijital hizmet vergisi

Genel açıklama: Dijital hizmet vergisi, internet ortamında sunulan bazı hizmetlerden elde edilen gelirin vergilendirilmesini amaçlar. Vergi, dijital hizmet sağlayıcısının Türkiye’de işyerinin veya merkezinin bulunup bulunmadığına bakılmaksızın uygulanabilir.

Açıklama / detay içerik: Dijital ortamda sunulan reklam hizmetleri, dijital içeriklerin sunulması veya dijital içeriklerden yararlanılmasına aracılık edilmesi ve kullanıcıların birbirleriyle etkileşimine imkân sağlayan hizmetler dijital hizmet vergisinin konusuna girebilir.

Verginin mükellefi dijital hizmet sağlayıcısıdır. Sağlayıcının Türkiye’de tam veya dar mükellef olması, vergi bakımından tek başına belirleyici değildir. Türkiye’de yerleşik olmayan sağlayıcılar bakımından Hazine ve Maliye Bakanlığı, verginin güvence altına alınması için hizmete veya ödemeye aracılık eden kişileri sorumlu tutabilir.

Dijital hizmet vergisinin matrahı, verginin konusuna giren hizmetler nedeniyle ilgili dönemde elde edilen hasılattır. Matrahtan gider, maliyet veya başka bir vergi indirilemez.

2026 yılı bakımından kanuni oran %5 olarak uygulanmaktadır. Vergilendirme dönemi kural olarak aylıktır ve beyanname, vergilendirme dönemini takip eden ayın sonuna kadar verilir. Vergi de beyanname verme süresi içinde ödenir.

Kanunda belirlenen hasılat sınırlarının altında kalan hizmet sağlayıcılar muafiyetten yararlanabilir. Muafiyetin tespitinde Türkiye’de elde edilen hasılat ve dünya genelindeki hasılat bakımından kanunda belirtilen eşikler dikkate alınır.

Temel maddeler: Dijital hizmet vergisinin mükellefi ve vergi sorumlusu 7194 sayılı Kanun’un 3. maddesinde, matrah ve oran 5. maddesinde, vergilendirme dönemi ve beyan yükümlülüğü 6. maddesinde düzenlenir.

Dikkat edilmesi gerekenler: Dijital hizmet vergisi, kurumlar vergisi veya katma değer vergisinin yerine geçen genel bir vergi değildir. Dijital hizmetin hangi kategoriye girdiği, hasılatın niteliği, grup şirketleri ve muafiyet sınırları ayrı ayrı incelenmelidir. 2026 yılı oranı ile sonraki yıllarda uygulanacak oranlar birbirinden farklı olabilir.