Geçici verginin yıllık vergiden mahsup edilmesi

Genel açıklama: Geçici vergi, yıllık gelir veya kurumlar vergisinin yerine geçen bağımsız ve nihai bir vergi değildir. Yıl içinde üçer aylık dönemler itibarıyla ödenen peşin vergi niteliğindedir.

Açıklama / detay içerik: Mükellef, yıl içinde geçici vergi dönemlerine ilişkin kazancı üzerinden hesaplama yapar ve oluşan geçici vergiyi öder. Yıl sonunda verilen gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinde yıllık vergi yeniden hesaplanır.

Yıllık beyannamede hesaplanan vergiden, aynı hesap dönemine ait ve ödenmiş geçici vergiler mahsup edilir. Geçici verginin yalnızca tahakkuk etmiş olması her durumda mahsup için yeterli değildir; ödemenin de gerçekleşmiş olması önem taşır.

Yıllık vergi geçici vergiden yüksekse aradaki fark mükellef tarafından ödenir. Ödenen geçici vergi yıllık vergiden yüksekse fazla kısım önce diğer vergi borçlarına mahsup edilebilir. Mahsup edilemeyen tutarın iadesi için ilgili usule göre talepte bulunulması gerekir.

Geçici vergi beyannameleri, yıllık beyannamenin yerine geçmez. Geçici vergi ödemeleri ile yıllık beyanname üzerinde gösterilen tutarların birbirini tutması gerekir.

Temel maddeler: Gerçek kişilerin geçici vergisi 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120. maddesinde, kurumlar vergisine mahsup edilecek geçici vergi 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesinde, mahsup ve iade uygulamasının ayrıntıları ise Gelir Vergisi Genel Tebliği Seri No: 252’de düzenlenir.

Dikkat edilmesi gerekenler: Tahakkuk eden geçici vergi ile ödenen geçici vergi birbirinden ayrılmalıdır. Yıllık beyannamede yalnızca ilgili döneme ait ödenmiş tutarlar dikkate alınmalıdır. Fazla geçici verginin iadesi otomatik olarak gerçekleşmeyebilir; mahsup veya iade talebinin usulüne uygun yapılması gerekir.